A kérdéssel érintett esetben építőipari cég számláján fel van tüntetve az 5% garanciális visszatartás. A teljes összeget könyvelték T311-K911-re.
A szakértői válasz szerint jóteljesítési garancia címén történő visszatartás a fizetendő (pénzügyileg rendezendő) összegből való visszatartást jelent akkor is, ha azt a számlában ilyen címen feltüntetik, annak összegével az árbevételként elszámolandó összeg nem csökkenthető, mivel a szerződés szerinti teljesítés megtörtént, azt a megrendelő elismerte.
A jóteljesítési garancia címén visszatartott összeggel tehát nem csökkenthető a számlázott ellenérték, az árbevételként elszámolt összeg, nem csökkenthető az általános forgalmi adó alapja és így a fizetendő általános forgalmi adó összege sem.
A jóteljesítési garancia címén visszatartott összeg – annak rendezéséig – követelés a vevővel, a megrendelővel szemben.
A jóteljesítési garancia címén visszatartott összeg rendezése:
- a megrendelő (a vevő) a garanciális (a jótállási) időszak végén kiegyenlíti,
- a jótállási időszakban felmerült hiánypótlásokat a kivitelező elvégzi, a megrendelő a visszatartott összeget kiegyenlíti,
- a kivitelező helyesbítő számlával engedményt ad.
A vevőnél, a megrendelőnél – az előbbiekből következően – beszerzésként, igénybe vett szolgáltatás költségeként a számlázott összeget kell elszámolni és nem a jóteljesítési garancia címén visszatartott összeggel csökkentett összeget.
A vevőnél, a megrendelőnél a jóteljesítési garancia címén visszatartott összeg – annak rendezéséig – kötelezettség a szállítóval, a vállalkozóval szemben.
[2000. évi C. törvény 72. §]