A válasz megadásánál abból indultunk ki, hogy a szóban forgó cég nem létesített telephelyet Ausztriában.
Egy ingatlanhoz kapcsolódóan végzett építőipari munka az ingatlan fekvése szerinti tagállamban adóztatható áfa tekintetében.
Ennek következtében a szóban forgó tevékenységnél az elvégzett munka (3 órában elvégzett bontás) ellenértékének adózását az osztrák áfa szabályok alapján kell megítélni.
Ha a megrendelő áfaalanynak nem minősülő személy (pl. magánszemély), akkor a vállalkozás kötelezett áfa fizetésére Ausztriában, emiatt az osztrák szabályozás szerinti áfát fel kell számítani a megrendelő, aki ezt köteles részére megfizetni. A fizetendő osztrák áfa bevallható az OSS-portálon (www.oss.nav.gov.hu) való regisztráció útján benyújtható áfa bevallásban, az osztrák áfát a NAV felé kell megfizetni. A számlát a magyar szabályozásban (Áfa tv.) előírt adattartalommal kell kiállítani.
Abban az esetben, ha a megrendelő osztrák áfaalany, akkor az osztrák áfa törvény meghatározza, hogy ki az áfa fizetésére kötelezett személy (a szolgáltatás nyújtója vagy a szolgáltatás megrendelője).
Ha a szolgáltatás nyújtója, akkor köteles az osztrák adóhatóságnál áfaalanyként regisztrálni, s az osztrák adózási szabályok alapján eljárni.
Amennyiben a szolgáltatás megrendelője, akkor a cég magyar adószáma alatt számlázhat, a számla kötelező adattartalmát az Áfa tv. rendelkezései határozzák meg, áfát nem köteles felszámítani, a számlán az „Az Áfa tv. területi hatálya alá nem tartozik.” és a „fordított adózás” megjegyzést köteles feltüntetni. A számlázott ellenértéket az áfa bevallást 91. sorában kell elszámolni.
A közösségi áfa szabályozás alapján a kártérítés nem képezi általános forgalmi adó alapját, ettől ellentétes rendelkezést az osztrák áfa szabályozás sem írhat elő.
Ezt a szabályt az Áfa tv. 259. § 6. pontja foglalja magában.
A kártérítéssel kapcsolatban a polgári jog szabályok irányadóak, esetlegesen az osztrák jogi szabályozás is irányadó lehet.
Nem minősíthető a magyar áfa törvény alapján, ha az ügyfele magyar adószáma alatt számla állít ki a részére járó kártérítésről az ügyfél felé, azzal, hogy a számlában nincs lehetőség sem a magyar, sem az osztrák szabályozás szerinti áfa felszámítására. A számlából egyértelműen ki kell derülnie, hogy a vállalkozás részére járó kártérítés összegét tartalmazza.
A számlázott kártérítést az áfa bevallásban nem kell elszámolni.