Ha a tao-ban nem elismert költség, ha nem a saját alkalmazott utazik, és egyes meghatározott juttatásként adózik, hogyan könyveljék a számlát: megoszthatják saját, és nem saját költségekre? Amennyiben tovább számlázza a cég a nem saját dolgozói utáni részt, akkor a teljes számlát elszámolhatja költségként? A kiállított számlát milyen áfakulccsal kell kiállítania, tekintve, hogy az utazási iroda által kiállított számla adómentes?
Feltételezhető, hogy a kérdésben említett kft. saját dolgozói a munkaadó érdekkörében felmerült okból, céllal vesznek részt a gyárlátogatáson, azaz esetükben külföldi kiküldetésről van szó. Amennyiben ezt a tényt hitelt érdemlően dokumentálja a vállalkozás (cél, felkeresett meglévő és lehetséges üzleti partnerek, a résztvevők írásos beszámolói), úgy az említett költségek elszámolhatóak (igénybe vett szolgáltatások).
Az is lehetséges, hogy a társaság alkalmazásában nem álló magánszemélyek is a cég érdekében, megbízásából vettek részt az utazáson (kiküldetésen), mint megbízottak. Ha ezt az előzőek szerint dokumentálni, alátámasztani tudja a vállalkozás, akkor ez a költségrész is elszámolható.
Ha nem erről van szó – és akár a saját dolgozók, akár az „idegenek” – nem a vállalkozás tevékenységével, üzleti érdekeivel összeegyeztethető, azokból elvezethető okokból vettek részt az utazáson, gyárlátogatáson – a juttatásban részesülők személye és a juttatás rájuk eső értéke megállapítható, így az egyes meghatározott juttatások körébe nem tartozik–, akkor viszont az érintettek adóköteles juttatásban részesültek, mely a magánszemély és a kifizető közötti jogviszonynak megfelelően esik adózás alá:
- a munkavállaló esetében nem önálló tevékenységből származó jövedelem;
- megbízási szerződésben lévő magánszemély esetében önálló tevékenységből származó jövedelem;
- ha a vállalkozással nem álló jogviszonyban a magánszemély, akkor egyéb jövedelemként adóköteles a juttatás.
A juttatásnak a társasági adó alapjával szembeni elszámolása attól függ, hogy a szóban forgó költség a társaság tevékenységével összefüggésben merült-e fel, vagy sem. (Figyelemmel a Tao tv. 3. számú mellékeltében részletezettekre.)
Amennyiben a nem saját dolgozókra eső költségeket a cég az érintetteknek kiszámlázza – közvetített szolgáltatásként –, úgy az utazásszervező számlájának e része is elszámolható a cég tevékenységével összefüggő költségként (eladott, közvetített szolgáltatások értéke).
Közvetített szolgáltatások esetén, ha valaki saját nevében, de más javára rendel meg egy adott szolgáltatást, akkor úgy kell tekinteni, mint aki a megrendelt szolgáltatás igénybe vevője és nyújtója is egyben.
A nyújtott szolgáltatásra ugyanazt az adómértéket kell alkalmazni, amely az igénybe vett szolgáltatásra vonatkozott, még akkor is, ha a továbbszámlázás nem ugyanazon az áron, de a ténylegesen igénybe vett mennyiségnek megfelelően történik.
Ez azt jelenti, hogy ebben az esetben társaság felé leszámlázott szolgáltatás adómértékét kell felszámolni a továbbszámlázás során.