További felmerülő kérdések: A 100% kedvezmény esetében ez KIVA adóalap növelő tétel lesz? Ez csökkentheti-e az áfa alapot is, vagy csak a pénzügyi rendezést?
A kérdésben leírtakból az derül ki, hogy az egyéni vállalkozó szerelők nem pénzben kifejezett ellenérték fejében végzik a közvetítést.
Nincs szó adott engedményről, hanem a szerelők a nekik járó jutalékot termék formájában kapják meg, azaz a kivás cég terméket értékesít, amelynek ellenértékét részben, vagy teljesen a szerelők szolgáltatása képezi, a szerelők szolgáltatásuk (közvetítés) fejében terméket kapnak, ezáltal a felek között az Áfa tv. 66. §-ában leírt tényállás valósul meg.
Az Áfa tv. 66. §-a alapján mindkét ügyletet önállóan kell kezelni, ezért mindkét felet számlázási kötelezettség terheli,
azaz a szerelő a neki járó jutalékról számlát köteles kiállítani, a kivás cégnek számláznia kell a szerelő részére értékesített termékek ellenértékét, majd beszámítja követelésébe a szerelő felé fennálló kötelezettséget, ha marad különbözet, akkor azt a szerelő rendezi pénzügyileg.
A kérdésben leírtakból az adódik, hogy a szerelők részéről előbb valósul meg a teljesítés, mint a kivás cég részéről.
Ebben az esetben a kivás cég nem pénzben realizál előleget, mivel a szerelő részére a jutalékot pénzben nem köteles megfizetni, mivel azt később termékértékesítéssel ellentételezi. A kivás cégnek a nem pénzben realizált előleget számláznia kell.
Javasoljuk a NAV-tól állásfoglalás megkérését.