Tárgyi eszköz értékesítése

Az Áfa tv. 193. § (1) bekezdés a) pontja alapján a tárgyi eszköz értékesítésére az alanyi adómentesség nem vonatkozik.

A tárgyi eszköz értékesítésénél az általános adózási szabályokat kell alkalmazni, a Kft. nem mentesül a bevallási kötelezettség alól sem, mivel a tárgyi eszközt nem alanyi adómentes minőségében értékesíti.

Amennyiben a tárgyi eszközt belföldön értékesítik, akkor 27% áfa számítandó fel (a kérdésben nem adták meg, hogy milyen tárgyi eszközről van szó, ezért azt vélelmezem, hogy az általános adókulcs szerinti áfa számítandó fel).

Abban az esetben, ha a tárgyi eszköz értékesítése az Áfa tv. 89. §-a, vagy 98. §-a alapján adómentességet élvez, akkor nem kell áfát felszámítani.

A tárgyi eszköz értékesítése a teljesítés napját magában foglaló hónapra áfa bevallást kell benyújtani, amelyben az értékesítést el kell számolni.

Az Áfa tv. 89. §-a szerinti adómentes értékesítésnél a teljesítést megelőzően közösségi adószámot kell kérni, ha azzal a Kft. még nem rendelkezik, valamint a teljesítés napját magában foglaló hónapra benyújtandó összesítő nyilatkozatban az értékesítést le kell jelenteni.
A tárgyi eszköz értékesítéséből származó ellenérték az Áfa tv. 188. § (3) bekezdés aa) pontja alapján az alanyi adómentesség értékhatárába nem számít be.

Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a NAV álláspontja szerint az alanyi adómentességre való áttérés miatt az alanyi adómentesség időszakában – ha a tárgyi eszközt a naptári év egészében használták – alkalmazni kell az Áfa tv. 135 §-ában foglalt szabályt, ha a 2023-ban történt beszerzés miatt megállapított fizetendő áfa levonható áfaként elszámolásra került.