A társaság az ingatlan bérbeadására, haszonbérbeadására az adómentesség helyett az általános szabályok szerinti adókötelessé tételt választja. A felújítás során alkalmazható-e a fordított áfa?
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa tv.) 142. § (1) bekezdésének b) pontja szerint a termék beszerzője, szolgáltatás igénybe vevője fizeti az adót a szolgáltatás nyújtásának minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására, az ingatlan bontással történő megszüntetésére és rendeltetésének megváltoztatására (a továbbiakban együtt: ingatlanra vonatkozó tevékenység) irányul, feltéve, hogy az ingatlanra vonatkozó tevékenység hatósági engedélyhez vagy hatósághoz történő bejelentéshez kötött, amelyről a szolgáltatás adóalany igénybevevője előzetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának, azzal, hogy ha a hatósági engedély vagy hatósághoz történő bejelentés a szolgáltatásnyújtó által végzett, ingatlanra vonatkozó tevékenységhez kapcsolódik, a nyilatkozattétel az utóbbit terheli a szolgáltatás adóalany igénybevevője felé.
A fordított adózás alkalmazásának személyi feltétele az Áfa tv. 142. § (3) bekezdése szerint, hogy a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kizárólag akkor kötelezett az adó megfizetésére, ha az ügylet teljesítésében érintett felek
a) mindegyike belföldön nyilvántartásba vett adóalany, valamint
b) egyikének sincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amelynek alapján tőle adó fizetése ne lenne követelhető.
A fenti ügyletben részt vevő felekre előírt feltételek megvalósulását a megrendelő és a generálkivitelező közötti ügyleten túl minden egyes alvállalkozóval kötött megállapodás tekintetében, az alvállalkozói lánc minden pontján vizsgálni kell. Ennek során a megrendelő, a fővállalkozó és az alvállalkozó(k) között létrejövő ügyletek önállóan, külön-külön ítélendők meg.
Fontos kiemelni, hogy amennyiben a vizsgált ügyletben a szerződő partnerek bármelyikére az Áfa tv. 142. § (3) bekezdésében rögzített személyi feltételek nem teljesülnek, akkor a belföldi fordított adózás alkalmazására nem kerülhet sor, még akkor sem, ha az ügylet tárgya szerint az a fordított adózás alá tartozna.
Tehát amennyiben egy ügyletben bármelyik pozícióban alanyi adómentes adóalany, különleges jogállású kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany, magánszemély, vagy nem adóalany jogi személy szerepel, az ügylet egyenes adózás alá tartozik.
Amennyiben a Kft. az építési-szerelési és egyéb szerelési szolgáltatásokat a magánszemély részére nyújtja, akkor az ügyletre a fordított adózás nem alkalmazható, mivel a személyi feltétel nem teljesül.
Abban az esetben, ha a Kft., mint fővállalkozó alvállalkozót(kat) vesz igénybe, függetlenül attól, hogy az építési engedély a magánszemély nevére szól, fordított adózás alkalmazandó az ügyletre, ha az Áfa tv. 142. § (3) bekezdésében foglalt személyi feltétel is teljesül